Налоговые льготы по уплате земельного налога в 2015 году

Земельный налог (ЗН) относится к местным сборам. Поэтому его ставка и льготы урегулированы двухуровневой системой нормативных актов. С одной стороны, это НК РФ – источник федерального законодательства, с другой – акты муниципальных властей.

В городах общефедерального значения по поводу ЗН приняты городские законы. Льготы по земельному налогу на остальной территории РФ могут быть установлены выборными органами:

  • городов и округов;
  • поселений;
  • внутригородских и муниципальных районов.

Чтобы сориентироваться в этом разнообразии, собственникам земельных участков необходимо узнать о льготах, действующих по месту нахождения земельного участка. Если они установлены – их можно использовать совместно с федеральными. Если нет – остается уповать только на НК РФ. В любом случае, необходимо пользоваться обновленными базами нормативных актов.

Нижеизложенная информация актуальна на первое полугодие 2015 года.

Вычет при расчете базы земельного налога по НК РФ

Анализ преференций отдельных категорий граждан, предусмотренных НК, нужно начать со ст.391, которая установила порядок расчета налоговой базы для ЗН. По общему правилу, налоговая база определяется кадастровой стоимостью принадлежащей гражданину земли на праве:

  1. пожизненного владения;
  2. бессрочного пользования;
  3. собственности.

Согласно п.5 этой нормы, облагаемая ЗН база на территории одного муниципального субъекта уменьшается на необлагаемую сумму в 10 000 руб. в расчете на каждого плательщика:

  • кавалера ордена Славы всех степеней;
  • героя РФ или СССР;
  • инвалида І и ІІ гр.;
  • ветерана или инвалида ВОВ и боевых действий;
  • участника ядерных и термоядерных испытаний, жертвы и ликвидатора техногенной и радиационной катастрофы на ЧАЭС, ПО «Маяк», р. Теча.

С позиции юриста уменьшение базы расчета ЗН льготой не является. Однако со стороны плательщика это так. Уменьшенная база ведет к понижению итоговой суммы, подлежащей оплате. Если налоговая льгота превышает или равна стоимости участка, облагаемая ЗН база считается равной нулю, попросту говоря – налог платить не надо.

Право на уменьшение налоговой базы предоставляется в активном (заявительном) порядке. В отличие от организаций, которые рассчитывают ЗН самостоятельно, для физических лиц он определяется налоговым органом, поэтому:

  • Чтобы использовать возможность уменьшения налоговой базы, необходимо подать в инспекцию ФНС:
  1. заявление по утвержденной форме;
  2. документы, подтверждающие льготу (в оригинале – для осмотра, копию – в материалы ФНС).
  • Льготник должен заявить о желании использовать положенные ему выгоды в срок, установленный местными властями (январь – начало февраля года, следующего за отчетным по ЗН);
  • Суммировать возможности по уменьшению базы ЗН невозможно. Так, нельзя получить вычет в 20 000 (10 000 + 10 000), основываясь на наличии статуса испытателя термоядерного оружия и инвалида одновременно. Если человек одновременно располагает основаниями получить вычет по двум и более основаниям, он должен остановиться на одном.

Федеральные льготы по земельному налогу в 2015 году

Установленные на всероссийском уровне преференции касаются в основном организаций. Согласно ст.395 НК, не подлежат налогообложению:

  • учреждения – в отношении земли под дорогами общего пользования;
  • религиозные структуры касательно участков, используемых для строительства и обслуживания сооружений культового и благотворительного назначения;
  • организации инвалидов;
  • предприятия народных промыслов – относительно земель, использующихся для изготовления и продажи изделий ручной работы;
  • резиденты свободной экономической зоны – на 5 лет, а ее участники – на 3 года с момента приобретения земли в собственность;
  • управляющие компании ИЦ «Сколково»;
  • предприятия судостроения – резиденты особой промышленной зоны.

Единственной категорией физлиц, которым льгота по ЗН установлена на федеральном уровне, являются представители коренных малочисленных народностей Дальнего Востока, Сибири и крайнего Севера РФ. Эти люди полностью освобождены от уплаты ЗН. Кроме того, сбор не уплачивается с земель, принадлежащих их общинам, если они используются для организации этнозаповедников и сохранения традиционного способа жизни.

Льготы по земельному налогу в Москве

Столичные льготы установлены ст. 3.1 профильного закона «О ЗН» от 24.11.04 №74. Согласно ему, от обложения налогом освобождены юрлица:

  • органы столичной власти и предприятия коммунальной собственности;
  • предприятия, где доля трудоустроенных инвалидов составила 50% штата при условии, что фонд их зарплаты составляет 25% общего фонда оплаты труда;
  • потребительские кооперативы, в том числе жилищные и строительные;
  • коммерческие структуры – в отношении участков, на которых расположены объекты образования, культуры и здравоохранения;
  • научные учреждения – относительно участков, используемых для реализации уставных целей.

Множество субъектов хозяйствования могут рассчитывать на уменьшенную сумму ЗН и выплачивать лишь процент от начисленной суммы.

Предусмотрены следующие категории льготников:

  • герои РФ, СССР, социалистического труда;
  • кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы, «За службу Родине в ВС СССР».

Они освобождаются от уплаты ЗН относительно одного участка земли. Этот участок может быть не единственной их земельной собственностью – ограничений по этому поводу не предусмотрено. Земля может принадлежать льготнику на любых основаниях – праве собственности, бессрочного пользования или владения.

Для физлиц в столице актуальна возможность уменьшить налоговую базу. Расчет скидки производится по принципу, описанному в НК РФ. Кроме того, необлагаемые минимумы можно суммировать:

  • столичный закон №74 установил его на уровне 1 млн.руб.
  • НК РФ – в размере 10 тыс. руб.
  • льготник, одновременно подпадающий под действие обоих актов вправе претендовать на уменьшения базы на сумму 1 млн. 10 тыс. руб.

Вычет из базы обложения ЗН в объеме 1 млн. руб. положен:

  • инвалидам детства, а также взрослым, отнесенным к I и II гр.;
  • ветеранам и инвалидам ВОВ и военных конфликтов с участием РФ;
  • участникам ядерных испытаний, жертвам и ликвидаторам катастроф на ЧАЭС, ПО «Маяк», р. Теча.
  • получившим лучевую болезнь в итоге испытаний и учений;
  • многодетным родителям/усыновителям, при условии, что второй родитель/усыновитель данную льготу не использует.

Следует учесть, что вычет не положен собственникам участков, переданных в аренду по договору. Но если отношения оплатного пользования юридически не оформлены, орган ФНС о договоренности не узнает. Тогда вычет может быть применен.

Московские правила относительно льгот по ЗН действуют только в пределах столицы. Московская область и советы депутатов населенных пунктов районов абсолютно независимы в реализации своих полномочий относительно ЗН от столичных властей. Поэтому единства в перечнях льготников не наблюдается: одни сельсоветы предоставляют преференции ветеранам труда или пенсионерам по возрасту (читайте также: какие льготы есть у пенсионеров?), другие – многодетным семьям (читайте также: льготы многодетных семей в России). Решение полностью зависит от волеизъявления представителей общины.

Льготы по земельному налогу в Санкт-Перербурге

Отдельным плательщикам ЗН предусмотрены послабления. Они перечислены в городском законе «О ЗН» №617-105 от 23.11.12. Так, уплата ЗН не является обязательной для:

  • некоторых госучреждений;
  • собственников земли, на которых находятся автодороги общего доступа;
  • религиозных организаций – относительно участков под строениями культового и благотворительного предназначения;
  • организаций инвалидов;
  • компаний, реализующих проект «Сколково»;
  • резидентов особой промышленной зоны.

Освобождаются от ЗН лица таких категорий:

  • герои РФ, СССР, социалистического труда;
  • полные кавалеры Славы и Трудовой Славы;
  • инвалиды детства, взрослые I и II гр., а также III гр. при условии наличия ограничений способности к труду 3-ей степени;
  • родители, усыновители, попечители несовершеннолетнего инвалида либо трех детей до 18 лет;
  • ветераны и инвалиды ВОВ и военных конфликтов РФ;
  • участники ядерных и термоядерных испытаний, жертвы и ликвидаторы техногенных и радиационных катастроф на ЧАЭС, ПО «Маяк», р. Теча;
  • получившие лучевую болезнь в результате испытаний;
  • пенсионеры в случае, если размер участка не превышает 25 соток;
  • уволенные из ВС РФ или СССР, если продолжительность их службы превысила 20 лет;
  • супруги и дети военно- и госслужащих, потерявшие кормильца по причине гибели при исполнении служебных обязанностей.

Поделитесь с друзьями, пожалуйста:

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


9 × = восемнадцать

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>