Какие льготы по НДС предусмотрены в 2017 году

Льготы по НДСНалог на добавленную стоимость или просто НДС относится к косвенным налоговым отчислениям, которые каждый предприниматель должен вносить в бюджет РФ. Базовая ставка для него составляет 18 процентов, однако действующим законодательством предусмотрен целый ряд льгот. Благодаря этому, некоторые компании не платят НДС вообще, а некоторые рассчитывают его по сниженной ставке в 10%. Применяются льготы в зависимости от выполняемых работ, предоставляемых услуг или реализуемых товаров.

Основные группы льгот и условия их предоставления

Все льготы по НДС, прописанные в действующем законодательстве, можно разделить на три основные категории:

  • привилегии, которые получает юридическое или физическое лицо при выполнении каких-либо операций;
  • льготы, предоставляемые отдельным ИП либо компаниям;
  • привилегии, предусмотренные при реализации некоторых групп товаров или предоставлении отдельных услуг.

Чтобы воспользоваться льготами, юридическое или физическое лицо (зарегистрированное в качестве частного предпринимателя), должно соблюсти все перечисленные ниже условия:

  • наличие разрешительной документации на осуществление деятельности, подлежащей лицензированию со стороны государства. При отсутствии лицензии или ее просрочке, компания платит налог на добавленную стоимость на общих условиях;
  • наличие на предприятии раздельного учета для операций, облагаемых НДС и подпадающих под льготные условия налогообложения.

Льготные условия по НДС для реализации товаров и услуг

Если говорить о товарах и услугах, попадающих под льготы по НДС, можно выделить компании или ИП, которые осуществляют реализацию:

  • золотых и серебряных монет, которые не используются в качестве коллекционных экспонатов;
  • почтовых открыток и конвертов с марками, а также самих марок;
  • медицинских товаров первой необходимости, а также протезно-ортопедических изделий, корригирующих очков, техсредств, адресованных лицам с ограниченными физическими возможностями или профилактики инвалидности;
  • производственных отходов, лома цветных или черных металлов;
  • жилых помещений либо отдельных долей в них.

Также на льготных условиях платят налог на добавленную стоимость предприятия, осуществляющие производство продуктов питания для учебных и медицинских учреждений, выполняющие реставрационные работы по восстановлению исторических или культурных памятников, предоставляющие услуги перевозчиков для пассажиров пригородных и внутригородских направлений.

Предприятия, которые могут рассчитывать на льготы по НДС

Льготные условия уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрены законодательством и для тех компаний (или индивидуальных предпринимателей), которые:

  • работают в банковской или страховой сферах либо осуществляют обслуживание пластиковых платежных и кредитных карт;
  • предоставляют ритуальные или архивные услуги;
  • осуществляют деятельность в сферах образования, искусства, культуры;
  • предоставляют юридические или нотариальные услуги;
  • работают в области пенсионного негосударственного страхования;
  • оказывают помощь престарелым людям и лицам с ограниченными физическими возможностями;
  • производят сельскохозяйственную продукцию, занимаются выращиванием племенного скота;
  • осуществляют деятельность по приему платежей за содержание детей в образовательных учреждениях, а также за участие в каких-либо секциях или кружках;
  • продают самые разнообразные товары, которые предназначены для лиц с ограниченными физическими возможностями либо для профилактики инвалидности.

Льготы на проведение операций

Наконец, еще в одну категорию льготников входят компании и частные лица, которые:

  • реализуют жилищные программы для военнослужащих и их семей;
  • проводят розыгрыши лотерей (только государственных, коммерческие компании в данную категорию не входят);
  • принимают активное участие в благотворительных программах, подразумевающих безвозмездную передачу финансовых средств и имущества;
  • предоставляют в аренду помещения и здания для иностранных компаний и частных лиц, аккредитованных в России.

Как оформлять льготы по НДС: основные особенности

Индивидуальные предприниматели получают льготы по налогу на добавленную стоимость абсолютно на тех же условиях, что и предприятия. С прошлого года для них установлена необходимость подавать декларацию по НДС в электронном виде.

Помимо этого документа, также необходимо включать в пакет бумаг журнал учета счетов-фактур, выданных или полученных ИП.

Целый ряд особенностей имеет процедура получения льгот малыми предприятиями, на которых работает менее 100 человек. Таких компаний на территории России сегодня огромное множество, поэтому приведем основные нюансы именно для них:

  • действующее законодательство предусматривает для МП ускоренную амортизацию основных средств. Благодаря этому, они могут рассчитывать на значительное снижение налоговой базы по НДС;
  • если малое предприятие платит налоги в льготном режиме, оно автоматически освобождается от уплаты НДС. Однако в данном случае имеет огромное значение та сфера деятельности, в которой работает компания;
  • если МП выступает в качестве налогового агента, оно платит НДС в обязательном порядке и на общих условиях, независимо от выбранного в процессе регистрации режима налогообложения.

Читайте также: Какие льготы дают многодетным семьям в Беларуси

Льготы для компаний, предоставляющих строительные услуги

Льготы по НДСЧтобы воспользоваться льготами по налогу на добавленную стоимость, компания должна в обязательном порядке осуществлять возведение здания или сооружения по принципу долевого участия. Кроме того, от нее потребуется предоставление документов, в которых указывается:

  • количество объектов, которые возводятся фирмой на настоящий момент времени;
  • состав общего имущества многоэтажного дома;
  • цель, для достижения которой будут использоваться подвалы, чердаки и прочие нежилые помещения в строящемся многоэтажном здании;
  • перечень объектов жилого, административного, общественного и производственного назначения.

Компании, которые осуществляют строительство производственных зданий и сооружений, на получение льгот рассчитывать не могут.

Можно ли отказаться от льготы по НДС

Достаточно часто возникают ситуации, когда компании, реализующей различные товары или предоставляющей услуги, не выгодно пользоваться предоставляемыми законодательством льготами по налогу на добавленную стоимость. В этом случае она вполне может отказаться от них, пройдя специальную процедуру. Для этого требуется:

  • составить список товаров, работ, услуг, операций, по которым юридическое или физическое лицо может получать льготы. Данный перечень передается в налоговую инспекцию по месту регистрацию в составе других бумаг;
  • написать заявление об отказе от льгот по всем операциям, услугам и товарам (избирательно отказываться от предоставляемых государством привилегий нельзя);
  • повторить процедуру спустя год. Именно на такой срок можно оформить отказ. После его истечения налоговая инспекция пересматривает льготы.

Отказ от привилегий будет одобрен соответствующими инстанциями только при соблюдении ряда условий. Во-первых, товары, услуги или работы, реализуемые фирмой должны облагаться налогом на добавленную стоимость на общих условиях. Во-вторых, полученные от поставщика счет-фактуры должны быть проведены по бухгалтерским документам. В-третьих, компания или ИП должны осуществлять свою деятельность по общей схеме налогообложения безо всяких скидок. И, наконец, в-четвертых, приобретенные товары необходимо оприходовать до момента подачи бумаг на отказ от льгот. В противном случае привилегии будут действовать согласно законодательству.

НДС – достаточно сложный косвенный налог, с оформлением которого у бухгалтеров обычно возникают серьезные проблемы. Применение льготных ставок еще больше осложняет дело, поэтому важно очень внимательно изучать все изменения в законодательство и тут же применять их в своей деятельности.

Поделитесь с друзьями, пожалуйста:

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


четыре + = 10

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>